Porady prawneW omawianej sprawie wnioskodawczyni i jej małżonek posiadali wspólnie zakupiony w 2016 r. lokal mieszkalny obciążony hipoteką, którego wartość wynosi 325 tys. zł. Zamierzali dokonać zamiany z mieszkaniem rodziców małżonki, którzy są właścicielami lokalu o wartości 515 tys. zł – wraz z przeniesieniem obciążenia hipoteką.
W świetle przepisów podatkowych przychód z odpłatnego zbycia nieruchomości podlega opodatkowaniu, jeżeli zbycie nastąpiło w ciągu 5 lat od końca roku, w którym nastąpiło nabycie tejże nieruchomości. Sprzedaż i inne sposoby odpłatnego zbycia są więc nieopodatkowane po przekroczeniu tego terminu. Ustawodawca ustanowił także inne zwolnienie z obowiązku podatkowego – w przypadku, kiedy przychód ze sprzedaży ma zostać wydany na własne cele mieszkaniowe w określonym czasie
.Wnioskodawczyni uzyskała w KIS informację, że tego rodzaju zamiana, którą zamierza dokonać, nie podlega obciążeniu z tytułu podatku dochodowego, ponieważ przychód uzyskany ze zbycia nieruchomości (w tym przypadku zamiany) ma zostać wydany na własne cele mieszkaniowe w ciągu 2 lat.
Za własne cele mieszkaniowe uznaje się przypadki, w których przychód ma pokryć nabycie innego lokalu lub budynku mieszkalnego albo spłatę kredytu zaciągniętego na jego wybudowanie. Podatnik musi jednak mieszkać w tym mieszkaniu, w znaczeniu faktycznego wykorzystania go do własnych celów mieszkaniowych, nie wystarczy bowiem sam fakt bycia właścicielem lub współwłaścicielem
.W omawianym stanie faktycznym istotnym jest to, że wartość lokalu mieszkalnego nabytego przez wnioskodawczynię w ramach zamiany, przekracza wartość zbywanego mieszkania. Wydatkiem na cele mieszkaniowe w tej sytuacji będzie więc wartość nabytego lokalu mieszkalnego.
Interpretacja podatkowa Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 9 marca 2018 r., nr 0114-KDIP3-2.4011.23.2018.2.MGKrzysztof Janowski, radca prawny
2018-05-15
powrót do listy orzecznictw
