Zwrot VAT w prywatnym budownictwie mieszkaniowym

Zwrot części wydatków poniesionych na zakup materiałów budowlanych dotyczy wyłącznie osób fizycznych, które we własnym zakresie dokonują zakupu materiałów budowlanych na ściśle określone przez ustawodawcę cele.

Zwrot części wydatków poniesionych na zakup materiałów budowlanych dotyczy wyłącznie osób fizycznych, które we własnym zakresie (nie w ramach działalności gospodarczej) dokonują zakupu materiałów budowlanych na:

• budowę budynku mieszkalnego,
   
• nadbudowę lub rozbudowę budynku na cele mieszkalne,
   
• przebudowę (przystosowanie) budynku niemieszkalnego, jego części lub pomieszczenia niemieszkalnego na cele mieszkalne, w wyniku których powstał lokal mieszkalny spełniający wymagania określone w odrębnych przepisach,
   
• remont budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego.

Wynika to z art. 3 ust. 1 ustawy z 29 sierpnia 2005 r. o zwrocie osobom fizycznym niektórych wydatków związanych z budownictwem mieszkaniowym (DzU nr 177, poz. 1468 ze zm.).

Aby otrzymać zwrot części VAT, istotnym warunkiem jest to, by osoba fizyczna ubiegająca się o ten zwrot posiadała:

• prawo do dysponowania nieruchomością na cele budowlane w rozumieniu Prawa budowlanego albo tytuł prawny do budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego w przypadku remontu tej nieruchomości,
   
• pozwolenie na budowę w przypadku inwestycji, dla której zgodnie z ustawą Prawo budowlane wymagane jest takie pozwolenie.

Należy także pamiętać, że zwrot podatku dotyczy wydatków, które zostały poniesione i udokumentowane fakturami VAT wystawionymi od 1 maja 2004 r. i przysługuje tylko na zakup tych materiałów budowlanych, które do końca kwietnia 2004 r. były opodatkowane 7 proc. VAT, a od 1 maja 2004 r. są opodatkowane 22 proc. VAT.

Warto podkreślić, że prawo do zwrotu nie przysługuje w sytuacji, gdy osoba fizyczna lub jej małżonek dokonywali budowy lub remontu budynku mieszkalnego jako podatnicy podatku VAT, w celu wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu tym podatkiem.

W przypadku osoby fizycznej pozostającej w związku małżeńskim zwrot przysługuje łącznie na oboje małżonków. Jeżeli w okresie obowiązywania ustawy:

1) przed zawarciem związku małżeńskiego, osoba fizyczna otrzymała kwotę zwrotu, to kwotę zwrotu pomniejsza się o kwoty uprzednio otrzymane,

2) w czasie trwania związku małżeńskiego lub do momentu orzeczenia przez sąd separacji, osoba fizyczna otrzymała kwotę zwrotu, a następnie związek małżeński ustał lub sąd orzekł separację, przysługującą jej kwotę zwrotu pomniejsza się o 50 proc. kwoty uprzednio otrzymanej, jeżeli składany był wspólny wniosek małżonków, lub o kwotę otrzymanego zwrotu, jeżeli składany był odrębny wniosek.

Limity zwrotu

Ustawodawca uzależnił limit zwrotu od tego, czy osoba ubiegająca się o niego korzystała z ulg budowlanych przewidzianych w podatku dochodowym, czy też nie.

Kwota zwrotu dla osób niekorzystających z ulg w podatku dochodowym (budowlanej i remontowej) jest równa 68,18 proc. kwoty podatku VAT wynikającej z faktur, nie więcej jednak niż 12,295 proc. kwoty stanowiącej iloczyn:

• 70 m² powierzchni użytkowej i ceny 1 m² powierzchni użytkowej budynku mieszkalnego w przypadku robót budowlanych związanych z wydatkami dotyczącymi inwestycji wymagających pozwolenia na budowę,
   
• 30 m² powierzchni użytkowej i ceny 1 m² powierzchni użytkowej budynku mieszkalnego, w przypadku robót budowlanych związanych z wydatkami na remonty niewymagające pozwolenia na budowę.

Wynika to z art. 3 ust. 5 ustawy o zwrocie osobom fizycznym niektórych wydatków związanych z budownictwem mieszkaniowym.

Jak podaje GUS, cena 1 m² powierzchni użytkowej budynku mieszkalnego za IV kwartał 2007 r. wyniosła 2890 zł. Znajomość tego wskaźnika umożliwia wyliczenie limitu zwrotu tym osobom, które w II kwartale 2008 r. składają wniosek o zwrot części VAT w związku z wydatkami na cele mieszkaniowe.

Dla wniosków złożonych w II kwartale 2008 r. maksymalna kwota zwrotu wyniesie:

• 24 873 zł przypadku robót wymagających pozwolenia na budowę,
   
• 10 660 zł w przypadku robót niewymagających pozwolenia na budowę.

Natomiast osoby, które korzystały na podstawie praw nabytych z dużej ulgi budowlanej oraz z ulgi remontowej, otrzymają zwrot VAT w wysokości niższej, wynoszącej 55,23 proc. kwoty podatku zapłaconego w cenie materiałów budowlanych.

Dla tych osób ustawodawca obniżył również górne limity zwrotu, które wynoszą 9,959 proc. kwoty stanowiącej iloczyn:

• 70 m² powierzchni użytkowej i ceny 1 m²,
   
• 30 m² powierzchni użytkowej i ceny 1 m².

Oznacza to, że dla wniosków złożonych w II kwartale 2008 r. maksymalna kwota zwrotu wyniesie:

• 20 147 zł przypadku robót wymagających pozwolenia na budowę,
   
• 8634 zł w przypadku robót niewymagających pozwolenia na budowę.

Limit obliczany za okresy pięcioletnie

Zwrócić należy uwagę na to, że limity zwrotu dotyczą okresów pięcioletnich, liczonych od daty złożenia pierwszego wniosku o zwrot. Stanowi o tym art. 3 ust. 6a ustawy o zwrocie VAT.

Przykład

Jan K. niekorzystający z ulgi w podatku dochodowym, w maju 2007 r. złożył pierwszy wniosek o zwrot części wydatków ponoszonych na remont mieszkania. Drugi wniosek złożył w styczniu 2008 r. i wówczas osiągnął maksymalny limit zwrotu.

Jeżeli Pan Jan przeprowadzi np. kolejny remont mieszkania, nie będzie już mu przysługiwał związany z tym zwrot VAT. Dopiero w maju 2012 r. upłynie bowiem pięcioletni okres od dnia złożenia pierwszego wniosku o zwrot.

Jedynym przypadkiem, w którym w okresie pomiędzy styczniem 2008 r. a majem 2012 r. Jan K. mógłby otrzymać zwrot, byłaby sytuacja, w której limit, o jakim mowa w ustawie, uległby zwiększeniu.

Termin zwrotu

Podstawą ubiegania się o zwrot części wydatków poniesionych na zakup materiałów budowlanych jest wniosek osoby fizycznej, złożony w urzędzie skarbowym. Wniosek ten może być złożony raz w roku.

Naczelnik urzędu skarbowego w terminie 6 miesięcy od dnia otrzymania wniosku wydaje decyzję o zwrocie (lub odmowie), w której określa należną podatnikowi kwotę zwrotu. Zwrot VAT następuje w ciągu 25 dni od dnia doręczenia decyzji, w kasie urzędu skarbowego lub za pośrednictwem poczty, czy też banku. Jeżeli prawidłowość złożonego wniosku nie będzie budziła wątpliwości organu podatkowego, urząd dokona zwrotu wykazanej kwoty bez wydawania decyzji. W takim przypadku zwrot następuje w terminie 6 miesięcy od dnia złożenia wniosku.

Dyskusja na forum nt. tego artykułu.